對于出口企業(yè)來說，申請出口退稅是擴大利潤留存率，減輕企業(yè)稅負的合規(guī)手段。為了避免企業(yè)濫用出口退稅，稅務總局加強了出口退稅的管理。本文重點來說一說出口退稅備案單證的相關規(guī)定。哪些企業(yè)可申請退稅備案？對發(fā)生出口貨物、視同出口貨物及對外加工修理修配勞務的企業(yè)，實行備案單證管理。也就是說，納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。...
對于出口企業(yè)來說，申請出口退稅是擴大利潤留存率，減輕企業(yè)稅負的合規(guī)手段。為了避免企業(yè)濫用出口退稅，稅務總局加強了出口退稅的管理。本文重點來說一說出口退稅備案單證的相關規(guī)定。
哪些企業(yè)可申請退稅備案？
對發(fā)生出口貨物、視同出口貨物及對外加工修理修配勞務的企業(yè)，實行備案單證管理。也就是說，納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。
1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同等）；
2.出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等）；
3.出口企業(yè)委托其他單位報關的單據(jù)（包括：委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等）。
納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。
納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。
稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的，應在紙質化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。
納稅人應在申報出口退（免）稅后15日內，將備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。
備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
未合規(guī)備案的后果：
1.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。
2.出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，由稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。
3.出口企業(yè)提供虛假備案單證的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。
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