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境外收入的范疇是如何界定的呢？境外收入是指個人在中國境外取得的各種收入，包括工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費、經(jīng)營所得、利息股息紅利、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。判斷一筆收入是否屬于境外所得，需要根據(jù)個人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況進行綜合分析。境外所得范圍根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第3...
境外收入的范疇是如何界定的呢？境外收入是指個人在中國境外取得的各種收入，包括工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費、經(jīng)營所得、利息股息紅利、租金收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。判斷一筆收入是否屬于境外所得，需要根據(jù)個人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況進行綜合分析。
境外所得范圍
根據(jù)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：
1、因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；
2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；
3、許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；
4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；
5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；
6、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；
7、轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；
8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；
9、財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
取得境外所得的居民個人，應(yīng)當按照中國稅法的規(guī)定重新計算本年取得的境外所得的應(yīng)納稅額，減去已在境外繳納的可抵扣個人所得稅，并計算本年應(yīng)補稅額或應(yīng)退稅額。納稅人在境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。
什么是境外繳納的個人所得稅稅額
在境外繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。
個人取得境外收入需要交納個人所得稅，但納稅人情形不同，其納稅方式有所不同，具體如下：
1、單位代扣代繳：納稅人受雇于中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及政府部門并派往境外工作，其所得由境內(nèi)派出單位支付或負擔的，稅款由境內(nèi)派出單位負責代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機構(gòu)支付、負擔的，可委托其境內(nèi)派出(投資)機構(gòu)代征稅款。
2、自行申報：境外所得來源于兩處以上的或者取得境外所得沒有扣繳義務(wù)人、代征人的個人，需自行申報并交納個人所得稅。
總之，境外收入的定義和特征，包括個人在中國境外提供勞務(wù)、從境外企業(yè)或組織獲得報酬、在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、持有境外股權(quán)等情況。判斷一筆收入是否屬于境外所得，需要綜合考慮個人在境外的活動和收入來源，并參考國際通行慣例以及相關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定。
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