在2019年度國(guó)別報(bào)告申報(bào)截止期來(lái)臨之際，香港稅務(wù)局宣布2018年度需要進(jìn)行國(guó)別報(bào)告申報(bào)的跨國(guó)集團(tuán)，可以將申報(bào)期延至2020年3月31日。按照此前規(guī)定，符合條件的跨國(guó)集團(tuán)申報(bào)2018年度國(guó)別報(bào)告的截止日為2019年12月31日。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者從相關(guān)稅務(wù)人員處了解到，香港此次延期國(guó)別報(bào)告申報(bào)時(shí)間，主要原因是目前香港與其他稅務(wù)管轄區(qū)的國(guó)別報(bào)告雙邊交換意見(jiàn)，還在討論中，且尚未達(dá)成最終意見(jiàn)。
“國(guó)別報(bào)告主要針對(duì)跨國(guó)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，由于香港和其他稅務(wù)管轄區(qū)尚未簽訂雙邊交換協(xié)議，因此，跨國(guó)企業(yè)母實(shí)體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，是需要在香港填報(bào)還是需要在香港以外的地方進(jìn)行申報(bào)，仍然是一個(gè)難題，延期申報(bào)主要是為了爭(zhēng)取時(shí)間達(dá)成共識(shí)。”一位國(guó)際稅收研究人士告訴記者。
根據(jù)德勤的統(tǒng)計(jì)，目前香港與中國(guó)內(nèi)地，西班牙、比利時(shí)、英屬維爾京群島、百慕大以及開(kāi)曼群島等稅務(wù)管轄區(qū)都未建立國(guó)別報(bào)告雙邊交換安排。
記者了解到，2006年8月份，中國(guó)內(nèi)地和香港曾簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》，該協(xié)定允許自動(dòng)信息交換資料，但未允許自動(dòng)交換國(guó)別報(bào)告信息。因此，理論上看，如果一個(gè)跨國(guó)企業(yè)的最終母實(shí)體注冊(cè)在中國(guó)內(nèi)地，那么其在香港的子公司只需要在香港本地進(jìn)行國(guó)別報(bào)告申報(bào)，而不需要再給中國(guó)內(nèi)地稅局提交申報(bào)資料。
國(guó)別報(bào)告是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施高級(jí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，或者評(píng)價(jià)其他稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)工具，是轉(zhuǎn)讓定價(jià)工具包中重要的組成部分。國(guó)別報(bào)告制度將對(duì)一國(guó)稅務(wù)當(dāng)局稅制管理和跨國(guó)企業(yè)等方面產(chǎn)生影響。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))規(guī)定，報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填寫(xiě)國(guó)別報(bào)告的要求有兩個(gè)，一是，該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。二是，該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
不過(guò)，對(duì)于注冊(cè)在離岸稅收管轄區(qū)的跨國(guó)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅務(wù)協(xié)定，如果香港和離岸稅務(wù)管轄區(qū)沒(méi)有簽訂雙邊交換安排，那么這些跨國(guó)集團(tuán)就會(huì)被定義為雙重稅收居民身份。
普華永道亞太區(qū)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)主管合伙人原遵華認(rèn)為，由于香港與開(kāi)曼群島、BVI以及百慕大群島沒(méi)有簽訂《稅務(wù)資料交換協(xié)定》。因此，該集團(tuán)僅需在最終母公司注冊(cè)的稅務(wù)管轄區(qū)申報(bào)國(guó)別報(bào)告。但如果最終母實(shí)體同時(shí)也是香港的稅務(wù)居民，那么該集團(tuán)需要在其最終母實(shí)體注冊(cè)的稅務(wù)管轄區(qū)和香港兩地，同時(shí)申報(bào)國(guó)別報(bào)告。
按照香港稅務(wù)局的通報(bào)，對(duì)于會(huì)計(jì)年度截止于2018年12月31日至2019年3月31日需要進(jìn)行國(guó)別報(bào)告申報(bào)的跨國(guó)集團(tuán)，香港國(guó)別報(bào)告本地申報(bào)的截止日期延至2020年3月31日。
一位接近監(jiān)管部門(mén)的人士透露，目前香港稅務(wù)局正在與國(guó)家稅務(wù)總局就國(guó)別報(bào)告雙邊交換安排事宜進(jìn)行積極協(xié)商。“因此，對(duì)于符合條件的跨國(guó)集團(tuán)，需要在未來(lái)3個(gè)月中關(guān)注香港與中國(guó)內(nèi)地(以及其他稅收管轄區(qū))國(guó)別報(bào)告雙邊交換關(guān)系的進(jìn)展情況，從而重新評(píng)估其在香港的本地申報(bào)義務(wù)”。(來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng))
